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| 資源稅改革 資源稅上調(diào)背后的“組合”含義 |
| 來源：中國鋁材信息網(wǎng)，更新時(shí)間：2007-8-13 9:32:01，閱讀：
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資源稅上調(diào)背后的“組合”含義
8月1日起，國家財(cái)政部和國家稅務(wù)總局正式調(diào)整鉛鋅礦石、銅礦石和鎢礦石產(chǎn)品資源稅適用額標(biāo)準(zhǔn)。據(jù)兩部委提供的《關(guān)于調(diào)整鉛鋅礦石等稅目資源稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的通知》中的數(shù)據(jù)顯示，三種礦石產(chǎn)品的資源稅率中最高的漲幅達(dá)16倍。上調(diào)后的資源稅與原來的資源稅數(shù)據(jù)比較表明，此次資源稅改革是近十年來開征資源稅以來最大幅度的一次調(diào)整。與此同時(shí)，國家對部分鋁產(chǎn)品也開征15%的出口關(guān)稅。
連日來，記者致電遼寧幾家鋅、銅礦開采加工制造企業(yè)，他們均表示，此次資源稅上調(diào)對企業(yè)有影響，但目前企業(yè)財(cái)務(wù)部門正在估算，數(shù)據(jù)還沒有統(tǒng)計(jì)出來。
財(cái)稅專家們認(rèn)為，上調(diào)資源稅與開征出口關(guān)稅，是國家利用財(cái)稅政策對資源價(jià)格進(jìn)行宏觀調(diào)控的一個(gè)重要措施，旨在對高污染、高耗能以及資源性產(chǎn)品等“兩高一資”產(chǎn)業(yè)加以調(diào)控，促進(jìn)資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)，同時(shí)也是抑制資源產(chǎn)品的低價(jià)出口，結(jié)束廉價(jià)資源補(bǔ)貼世界的時(shí)代。
資源浪費(fèi)迫使資源稅改革
資源稅是以各種自然資源為課稅對象、為了調(diào)節(jié)資源級差收入并體現(xiàn)國有資源有償使用而征收的一種稅。我國現(xiàn)在對原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色礦原礦、有色金屬礦原礦和鹽等征收資源稅。
據(jù)財(cái)政部科研所財(cái)政歷史研究室主任、研究員趙云旗介紹，我國是礦產(chǎn)資源相對稀缺的國家，礦產(chǎn)等資源在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期又長期無償開采與使用，1984年才開始制定資源稅條例，在全國試行。1994年開始實(shí)施《中華人民共和國資源稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》。此次的資源稅實(shí)施，由于各地自然資源條件差異很大，開發(fā)資源企業(yè)因資源條件差異而利潤相差懸殊，造成了分配上的不合理。當(dāng)時(shí)制定和實(shí)施資源稅的主要目的是調(diào)節(jié)資源級差收入，因而存在著征稅范圍小、稅率低、計(jì)稅依據(jù)不合理、等級劃分隨意性大等問題。出現(xiàn)棄劣開優(yōu)、棄小開大、棄難開易、濫開濫采甚至掠奪性的開采，造成資源的巨大浪費(fèi)。
從進(jìn)入市場角度來看，稅率低導(dǎo)致資源價(jià)格進(jìn)入市場的成本過低，這不利于企業(yè)和國家經(jīng)濟(jì)增長方式的轉(zhuǎn)變。而原來的從量計(jì)征的征收方式，則不能顯現(xiàn)資源的稀缺性特征。
眾所周知，目前我國經(jīng)濟(jì)增長方式依然屬于粗放型增長，經(jīng)濟(jì)發(fā)展過于依賴資源和能源的消耗，這樣發(fā)展的結(jié)果令人痛心疾首：資源在大量開采利用的情況中實(shí)際效率低下，環(huán)境污染，投資盲目高增長，簡而言之，我國在以犧牲環(huán)境、過度消耗資源做代價(jià)來發(fā)展經(jīng)濟(jì)。
與此同時(shí)，我國不少礦產(chǎn)資源價(jià)格國家控制，造成我國目前的資源價(jià)格體系，是一個(gè)不完全的資源價(jià)格，既沒有反映資源的供求和稀缺狀況，也沒有納入企業(yè)本應(yīng)該承擔(dān)的社會(huì)環(huán)境成本。其結(jié)果是我國資源價(jià)格被嚴(yán)重扭曲，在資源供給日益緊張的同時(shí)，資源價(jià)格十分低廉。
以近日的電解鋁價(jià)格為例，國內(nèi)電解鋁價(jià)格一直低于國際市場（LME倫敦金屬交易所），LME目前電解鋁價(jià)格為2800美元/噸左右，而國內(nèi)價(jià)格則在2640美元/噸左右。另外一些公布出來的數(shù)據(jù)顯示，我國的燃油稅率是美國的1/10，我國市場上的汽油價(jià)格，不到歐洲一些國家的一半；我國國內(nèi)的焦炭價(jià)格，比國際市場便宜50%，低價(jià)使我國焦炭等資源成為國際最主要的焦炭生產(chǎn)國和出口國，出口量占全世界貿(mào)易總量的60%以上。這就等于中國在廉價(jià)地出售資源補(bǔ)貼世界，而本身卻留下了污染和事故。
上調(diào)資源稅和征收出口稅率也是結(jié)束中國廉價(jià)出口資源的一種措施。
由1994年起的此后十幾年間，我國資源稅調(diào)整極少。實(shí)施十幾年的資源稅與目前經(jīng)濟(jì)發(fā)展已經(jīng)脫節(jié)。
2005年年末，財(cái)政部就對外表示：我國礦產(chǎn)資源稅費(fèi)改革體系方案設(shè)計(jì)已經(jīng)完成，處于報(bào)批階段。自2006年始，一系列礦產(chǎn)品資源稅已經(jīng)作過多次調(diào)整。財(cái)政部、國家稅務(wù)總局取消了對有色金屬礦產(chǎn)資源稅減征30%的優(yōu)惠政策，恢復(fù)全額征收；調(diào)整了對鐵礦石資源稅的減征政策，暫按規(guī)定稅額標(biāo)準(zhǔn)的60%征收；調(diào)高了巖金礦資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)；統(tǒng)一了全國釩礦石資源稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)。今年2月1日起又調(diào)整焦煤資源稅、到7月1日調(diào)整了2831項(xiàng)商品的出口退稅政策。
其中，以調(diào)整煤炭資源稅為由頭的資源稅改革步入漸進(jìn)狀態(tài)。改革稅費(fèi)征收體系
正像關(guān)注資源稅改革中有人形容的那樣，礦產(chǎn)資源稅改革是一個(gè)“遲來”的改革。
財(cái)政部2005年末的“宣言”召示：我國將逐步對資源類產(chǎn)品開征“權(quán)利金、資源稅和特別收益金”。“遲來”的改革隨之帶來是的“組合”意義上的礦產(chǎn)資源價(jià)格體系的建立。煤炭資源成為首當(dāng)其沖的改革品。
2006年末，國務(wù)院公布了《關(guān)于深化煤炭資源有償使用制度改革試點(diǎn)實(shí)施方案》指出了資源稅費(fèi)改革的方向：建立與資源利用水平掛鉤的浮動(dòng)費(fèi)率制度，根據(jù)不同采區(qū)回采率實(shí)行不同的費(fèi)率，并實(shí)行累進(jìn)費(fèi)率；擬選擇部分煤炭產(chǎn)區(qū)進(jìn)行儲(chǔ)量計(jì)征煤炭資源稅試點(diǎn)。
隨后，國家選擇了山西、內(nèi)蒙古自治區(qū)等八省區(qū)開始試點(diǎn)資源稅改革。試點(diǎn)方案還指出，要促進(jìn)煤礦企業(yè)改組、改制，鼓勵(lì)大煤礦兼并、收購中小煤礦，走規(guī)�；�、集約化經(jīng)營道路，推進(jìn)資源開發(fā)方式的轉(zhuǎn)變，提高煤炭資源利用效率。
業(yè)內(nèi)人士指出，從行業(yè)競爭格局來看，市場化改革將大幅提高煤炭開采的門檻，加速小礦的退出，從而放緩未來煤炭供給的增長速度，穩(wěn)定目前的價(jià)格。
由于從2004年起，國家稅務(wù)總局逐步調(diào)高煤炭行業(yè)的資源稅稅率，同時(shí)資源稅費(fèi)體系改革一直不明確，人們對資源稅的改革方案存在著眾多猜測。這造成了煤炭價(jià)格波動(dòng)不穩(wěn)。資源稅征收方式一明確，由原來的市場銷售量征稅改為現(xiàn)在按煤種級別來征稅，由此，市場對核算煤炭資源稅成本有了明確的估價(jià)，從而消除了煤炭稅費(fèi)長期上漲的預(yù)期。
作為煤炭品種中附加值最高的品種，焦煤被列為第一個(gè)實(shí)施資源稅的調(diào)整品種，也顯示出該資源在市場上的稀缺性。國家對于煤炭市場的一系列產(chǎn)業(yè)政策的導(dǎo)向都十分明確，即要逐步提高煤炭等資源型產(chǎn)品的價(jià)格，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長方式，降低巨額順差，降低能耗，通過價(jià)格杠桿的作用，促進(jìn)全社會(huì)節(jié)約能源，宏觀調(diào)控雙向抑制煤炭供需過快增長。
有關(guān)人士曾以山西、內(nèi)蒙古自治區(qū)為例，對資源稅在稅費(fèi)比重大小算了一筆賬：目前主要產(chǎn)煤區(qū)山西、內(nèi)蒙古等地的資源稅標(biāo)準(zhǔn)為每噸3.2元，資源稅在整個(gè)煤炭采集和加工成本中的比重很小。按照現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)，煤炭企業(yè)負(fù)擔(dān)的資源稅、資源補(bǔ)償費(fèi)、探礦權(quán)使用費(fèi)等資源稅費(fèi)總額約每噸40元左右，而資源稅款本身在企業(yè)應(yīng)繳納的資源稅費(fèi)體系中所占的比重還不到10%，即使有所上升，對大部分企業(yè)也不會(huì)有很大影響。
煤炭如此，其他礦產(chǎn)資源稅費(fèi)改革理同如此。
正如財(cái)政部財(cái)科所副所長劉尚希所說，資源稅改革迫在眉睫，此次上調(diào)鉛鋅礦石、銅礦石和鎢礦石其實(shí)就是國家資源稅改革的一項(xiàng)重要內(nèi)容，提高稅率和改從量計(jì)征變從價(jià)計(jì)征。
中山大學(xué)嶺南學(xué)院財(cái)政稅務(wù)系稅收與理財(cái)中心主任楊衛(wèi)華教授指出，資源稅費(fèi)改革是國家稅費(fèi)改革中的一部分，目前的征稅是在原有基礎(chǔ)上的擴(kuò)大品種。資源稅費(fèi)改革是一整套體系的改革，即，要通過完善資源稅費(fèi)體系來合理界定礦產(chǎn)資源行業(yè)成本。提高稅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)只是其中一項(xiàng)，而開征資源補(bǔ)償費(fèi)、改革以前的從量征收體系變?yōu)閺膬r(jià)計(jì)證等才是根本。
資源稅改革關(guān)乎百姓利益
資源稅費(fèi)改革看似僅關(guān)乎于資源性企業(yè)的稅費(fèi)上繳，而追究到任何的產(chǎn)品端，最終都關(guān)乎百姓切身利益。
去年，在國務(wù)院召開深化煤炭資源有償使用制度改革試點(diǎn)工作電視電話會(huì)議上明確，煤炭資源有償使用的收入，中央和地方按比例分成，主要留給地方，按照“取之于礦、用之于礦”的原則，加大對資源勘查開發(fā)和礦山企業(yè)改革發(fā)展的支持力度。
任何改革成功與否的標(biāo)準(zhǔn)是能否讓老百姓受益。熟悉資源產(chǎn)業(yè)的人都明了，目前國內(nèi)資源產(chǎn)業(yè)屬于高投資回報(bào)率，這種高投資回報(bào)率源之于“產(chǎn)品高價(jià)、資源低價(jià)、環(huán)境無價(jià)”�？梢哉f，在損害地方利益和公眾利益的基礎(chǔ)上，企業(yè)獲得這樣的高投資回報(bào)率。
國務(wù)院提出資源稅這種共享稅分配上主要留地方，可以給地方和老百姓以必要補(bǔ)償。改變以前資源大省卻沒有因?yàn)橛匈Y源而轉(zhuǎn)化成經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢，比如江西是銅礦大省，銅礦卻沒有真正轉(zhuǎn)化成江西的經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢。同時(shí)，讓利于地方有助于提高地方征稅和保護(hù)資源環(huán)境的積極性。
國家發(fā)展改革委主任馬凱曾公開表示過，應(yīng)該適當(dāng)提高資源稅，把“部分利益讓給地方，讓他們拿出來解決教育問題和農(nóng)村問題”。
也有業(yè)內(nèi)人士質(zhì)疑，資源稅上調(diào)最終能否做到有利于民？
有業(yè)內(nèi)人士分析，資源稅主要留地方能起到一定作用，但另一方面，從理論上分析，資源稅會(huì)導(dǎo)致企業(yè)成本的上升，企業(yè)為了保持利潤，一般可通過兩種途徑來消化：一是通過技術(shù)進(jìn)步和加強(qiáng)管理來消化稅負(fù)引起的成本增加；二是通過提高產(chǎn)品價(jià)格來轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)。
使這部分人士擔(dān)憂的是，在目前的條件下，企業(yè)采取后一途徑的可能性比較大。這是因?yàn)�，在我國，資源市場價(jià)格形成機(jī)制并未完全市場化，占有資源的企業(yè)在定價(jià)博弈中實(shí)際上擁有話語權(quán)。
同時(shí)由于國內(nèi)資源相對緊缺，資源產(chǎn)品的需求彈性較小，即使價(jià)格上漲，需求量也不會(huì)有很大下降，這就使得資源企業(yè)具有轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)的客觀基礎(chǔ)。這一事實(shí)決定了企業(yè)要消化成本，必然更趨向于向消費(fèi)者轉(zhuǎn)嫁的途徑。如果資源稅改革最終導(dǎo)致的是上下游產(chǎn)品價(jià)格“聯(lián)動(dòng)”，稅負(fù)向老百姓轉(zhuǎn)嫁，則明顯與資源稅改革的初衷相悖。
國家此次調(diào)整三種礦石產(chǎn)品資源稅只是礦產(chǎn)資源中的一小部分，而且隨著資源稅之后的推進(jìn)資源價(jià)格改革也在進(jìn)行。對于建立資源開發(fā)和環(huán)境補(bǔ)償機(jī)制，我國政府正在積極著手建立，并有一些試點(diǎn)。同時(shí)，政府部門對資源產(chǎn)品價(jià)格的監(jiān)控力度遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過以前，企業(yè)利用話語權(quán)左右定價(jià)博弈很難，因而企業(yè)消化資源稅負(fù)擔(dān)而使之轉(zhuǎn)移成本負(fù)擔(dān)很難。
馬凱近日表示，財(cái)稅政策是資源價(jià)格改革的重要配套措施之一，資源稅和資源產(chǎn)品的價(jià)格息息相關(guān)，下一階段最重要的改革是真正建立能夠促進(jìn)資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)的財(cái)政政策。 |
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